3:12-reglerna
Särskilda skatteregler för ägare av fåmansföretag som avgör hur mycket utdelning som beskattas lägre respektive som inkomst av tjänst.
3:12-reglerna (namnet kommer från paragrafen i den tidigare lagen om statlig inkomstskatt där reglerna ursprungligen fanns — i dag återfinns de i inkomstskattelagens 56–57 kap.) är särskilda skatteregler för ägare som är verksamma i ett fåmansföretag — i grunden ett aktiebolag med ett fåtal ägare. Reglerna avgör hur mycket utdelning på så kallade kvalificerade andelar som får beskattas till en lägre skattesats, det så kallade gränsbeloppet, innan resten i stället beskattas som inkomst av tjänst.
Syftet med reglerna är att förhindra att inkomst av arbete omvandlas till lägre beskattad kapitalinkomst genom att ta ut allt via utdelning i stället för lön.
Reglerna har ändrats i grunden från och med 2026: den tidigare uppdelningen i en huvudregel (som krävde ett visst löneuttag för att ge ett högre gränsbelopp) och en förenklingsregel har slagits samman till en enda beräkningsregel, grundbeloppet har höjts väsentligt, och kravet på eget löneuttag för att få tillgodoräkna sig lönebaserat utrymme har tagits bort helt. Det här är ett tydligt exempel på varför beräkningsmetoderna och de exakta procentsatserna och beloppen i 3:12-reglerna inte bör läras in som fasta fakta — de är komplexa och ändras över tid. Använd alltid Skatteverkets aktuella beräkningsverktyg eller ta hjälp av en rådgivare, snarare än att förlita sig på tidigare års siffror eller regler. Se Ta ut lön eller utdelning för ett praktiskt resonemang.