Ta ut lön eller utdelning: en praktisk guide

Att välja mellan lön och utdelning är inte en engångsfråga utan något de flesta ägare av fåmansbolag stämmer av löpande, och särskilt inför bokslut och deklaration. Den här guiden ger ett praktiskt ramverk för hur du resonerar — för bakgrunden till varför lön och utdelning beskattas olika, se Lön eller utdelning.

Steg 1: Kartlägg din situation

Börja med att samla de faktorer som faktiskt styr valet:

• Bolagets resultat och likviditet under året.
• Din totala inkomst, inklusive eventuella andra inkomstkällor.
• Hur viktig pensionsintjänande och sjukpenninggrundande inkomst är för dig just nu.
• Om du redan tagit ut lön tidigare år som påverkar ditt gränsbelopp för utdelning.

Utan den här bilden blir varje beräkning ett gissningsspel snarare än ett underbyggt beslut.

Steg 2: Förstå varför lön ofta kommer först

Ett visst löneuttag ur bolaget kan vara en förutsättning för att du ska få räkna ett högre gränsbelopp för lågbeskattad utdelning enligt 3:12-reglerna. Det gör att många ägare planerar löneuttaget tidigt under året, snarare än att vänta till bokslut, eftersom löneuttaget behöver ske under samma år som det ska påverka.

Lön ger dig också sjukpenninggrundande inkomst och bygger allmän pension — något utdelning inte gör. Om du är den enda eller huvudsakliga inkomstkällan för dig själv är det här sällan en fråga att förbise.

Steg 3: Räkna på gränsbeloppet för utdelning

Gränsbeloppet avgör hur mycket utdelning som kan tas ut till den lägre skattesatsen för kvalificerade andelar innan resten beskattas som inkomst av tjänst. Beräkningsmetoderna och de exakta procentsatserna och schablonbeloppen ändras över tid och är dessutom situationsberoende (bland annat beroende på löneuttag och tidigare sparat utdelningsutrymme) — det här är ett moment där det är värt att antingen använda Skatteverkets aktuella beräkningsverktyg eller ta hjälp av en rådgivare, snarare än att uppskatta själv.

Steg 4: Bedöm bolagets likviditet innan beslut

Utdelning kräver att bolaget faktiskt har utdelningsbara medel och att bolagsstämman beslutar om det. Innan du planerar ett uttag, kontrollera att beslutet inte äventyrar bolagets förmåga att betala löpande kostnader, leverantörsskulder eller skatt — ett beslut om utdelning som gör bolaget underkapitaliserat kan i värsta fall ifrågasättas i efterhand.

Steg 5: Väg löneuttag mot arbetsgivaravgifter

Lön är avdragsgill för bolaget men medför arbetsgivaravgifter utöver själva lönebeloppet, vilket gör den dyrare för bolaget än beloppet du faktiskt får i handen. Utdelning saknar arbetsgivaravgifter men beskattas efter att bolagsskatt redan är betald. Vilket alternativ som är mest fördelaktigt totalt sett beror på din marginalskatt, gränsbeloppet och hur mycket vikt du lägger vid pensionsintjänande — det finns inget facit som gäller alla.

Steg 6: Bestäm en kombination, inte ett engångsval

De flesta ägare landar i en kombination: tillräcklig lön för att bygga socialförsäkringsskydd och maximera gränsbeloppet, och utdelning för resterande vinstuttag upp till gränsbeloppet. Många stämmer av kombinationen en gång per år, i samband med bokslutsarbetet, snarare än att bestämma allt i förväg.

En enkel checklista inför beslutet

• Har du koll på bolagets resultat och likviditet för året?
• Vet du ditt aktuella gränsbelopp för lågbeskattad utdelning?
• Har du tagit ut tillräcklig lön för att kvalificera för ett högre gränsbelopp, om det är relevant för dig?
• Är löneuttaget gjort under rätt kalenderår?
• Har bolagsstämman fattat och protokollfört beslut om eventuell utdelning?
• Har du stämt av med en rådgivare om beloppen är betydande eller om din situation är komplex?

Sammanfattning

Lön och utdelning fyller olika funktioner — lön bygger trygghet och gränsbelopp, utdelning kan ge en lägre skatt upp till en gräns som beror på flera faktorer. Eftersom de exakta gränsbeloppen och procentsatserna ändras år för år är det här ett av de områden där det är extra värt att stämma av mot aktuella regler eller en rådgivare innan du fattar beslutet, snarare än att utgå från förra årets siffror.